Taxe sur la valeur ajoutée et déductibilité des charges : comment justifier vos dépenses ? – CAA de LYON, 2ème chambre, 15/01/2026, 24LY02043, Inédit au recueil Lebon.

Quelle est la règle de droit applicable concernant l’exonération de la taxe sur la valeur ajoutée pour les transports de voyageurs ?

La règle de droit applicable est énoncée au II de l’article 262 du code général des impôts, qui stipule que « sont également exonérés de la taxe sur la valeur ajoutée : / (…) / 10° Les transports par route de voyageurs étrangers en provenance et à destination de l’étranger, circulant en groupe d’au moins dix personnes ». Cette exonération est réservée aux transports par route de voyageurs en situation de transit international, c’est-à-dire ceux qui, arrivés en France en provenance d’un pays étranger, se rendent dans un autre pays étranger.

Quels sont les critères pour bénéficier de l’exonération de la taxe sur la valeur ajoutée ?

Les critères pour bénéficier de l’exonération de la taxe sur la valeur ajoutée incluent que les voyageurs doivent être en situation de transit international, ce qui implique que leur voyage doit se poursuivre vers un autre pays étranger et que le temps de passage en France doit être limité. Dans le cas présent, les prestations fournies par le demandeur ne remplissaient pas ces critères, car les voyageurs avaient pour destination finale un lieu en France.

Quelle est la procédure applicable en cas de vérification simultanée des taxes sur le chiffre d’affaires et de l’impôt sur les sociétés ?

La procédure applicable est régie par l’article L. 77 du livre des procédures fiscales, qui dispose que « en cas de vérification simultanée des taxes sur le chiffre d’affaires et (…) de l’impôt sur les sociétés, le supplément de taxes sur le chiffre d’affaires (…) afférent à un exercice donné est déduit, pour l’assiette (…) de l’impôt sur les sociétés, des résultats du même exercice (…) ». Cela signifie que les redressements en matière de taxe sur la valeur ajoutée peuvent influencer l’assiette de l’impôt sur les sociétés.

Quels éléments doivent être prouvés pour justifier la déductibilité des charges engagées par le demandeur ?

Pour justifier la déductibilité des charges, le demandeur doit prouver tant le montant des charges qu’il entend déduire que la correction de leur inscription en comptabilité. Il doit fournir des éléments suffisamment précis sur la nature de la charge en cause, ainsi que sur l’existence et la valeur de la contrepartie qu’il en a retirée. En l’absence de ces justifications, l’administration fiscale peut remettre en cause la déductibilité des charges.

Quels sont les critères pour établir un manquement délibéré selon l’article 1729 du code général des impôts ?

Selon l’article 1729 du code général des impôts, les inexactitudes ou omissions dans une déclaration entraînent l’application d’une majoration de 40 % en cas de manquement délibéré. Pour établir un manquement délibéré, il faut démontrer que le contribuable, en raison de son expérience et de son activité, ne pouvait ignorer les règles d’exigibilité en matière de taxe sur la valeur ajoutée et que la volonté d’éluder les impositions était manifeste.

Quels éléments ont été déterminants pour le rejet des moyens du demandeur concernant la déductibilité des charges de sponsoring ?

Le rejet des moyens du demandeur concernant la déductibilité des charges de sponsoring a été déterminé par l’absence de production d’un contrat de sponsoring et de justification des écritures comptables. Le vérificateur a constaté que les dépenses engagées n’étaient pas justifiées par des éléments prouvant leur utilité pour l’exploitation et qu’aucune contrepartie n’avait été démontrée. En conséquence, l’administration fiscale a établi que ces charges n’étaient pas déductibles.