Imposition d’impôt sur le revenu : contestation de la régularité de la procédure fiscale – CAA de BORDEAUX, 4ème chambre, 13/01/2026, 24BX01759, Inédit au recueil Lebon.

Quelle est la règle de droit applicable concernant la motivation de la proposition de rectification ?

La règle de droit applicable est énoncée dans l’article L. 57 du livre des procédures fiscales, qui stipule que « l’administration adresse au contribuable une proposition de rectification qui doit être motivée de manière à lui permettre de formuler ses observations ou de faire connaître son acceptation ». Dans le cas présent, la cour a jugé que la proposition de rectification du 8 juillet 2015, qui indiquait que le taux de charges forfaitaire de 20 % avait été retenu dans un souci de réalisme économique, était suffisamment motivée pour permettre au demandeur de contester le bien-fondé de l’imposition.

Quelles sont les conditions de la charge de la preuve en matière d’imposition d’office ?

Les conditions de la charge de la preuve en matière d’imposition d’office sont définies par l’article L. 193 du livre des procédures fiscales, qui stipule que « dans tous les cas où une imposition a été établie d’office, la charge de la preuve incombe au contribuable qui demande la décharge ou la réduction de l’imposition ». Dans cette affaire, le demandeur n’a pas établi la réalité et le montant des charges déductibles, ce qui a conduit à un rejet de ses arguments.

Quels éléments déterminants ont été retenus par la juridiction concernant la régularité de la procédure d’imposition ?

La juridiction a retenu que le demandeur avait eu connaissance des éléments ayant permis la détermination de ses bénéfices imposables, conformément aux dispositions de l’article L. 76 du livre des procédures fiscales. De plus, la cour a estimé que la proposition de rectification était suffisamment motivée, permettant ainsi au demandeur de contester le bien-fondé de l’imposition, sans méconnaître les exigences de l’article 1er du protocole n° 1 à la convention européenne des droits de l’homme.

Quelle est la portée de l’article L. 80 B du livre des procédures fiscales dans le cadre de la prise de position de l’administration ?

L’article L. 80 B du livre des procédures fiscales stipule que la garantie prévue au premier alinéa de l’article L. 80 A est applicable lorsque l’administration a formellement pris position sur l’appréciation d’une situation de fait au regard d’un texte fiscal. Dans cette affaire, le demandeur ne peut pas se prévaloir d’une prise de position formelle de l’administration concernant un taux de 54 % de charges déductibles, car ce courrier ne constituait pas une prise de position formelle au sens de l’article L. 80 B.

Quels critères ont conduit la cour à rejeter les moyens du demandeur concernant le taux de charges déductibles ?

La cour a rejeté les moyens du demandeur en considérant qu’il n’avait pas établi la réalité et le montant des charges déductibles pour les années 2012 et 2013. Le service avait déterminé le montant des recettes à partir des encaissements bancaires, et, en l’absence de comptabilité, avait admis un pourcentage de 20 % des recettes encaissées hors taxes. Le demandeur n’a pas prouvé que ce taux était exagéré, ce qui a conduit à la confirmation des impositions.