Imposition des bénéfices d’une entreprise étrangère en France : régularité et conditions – CAA de TOULOUSE, 1ère chambre, 29/01/2026, 24TL00892, Inédit au recueil Lebon.

Quelle est la règle de droit applicable concernant la saisine de la commission des impôts directs et des taxes sur le chiffre d’affaires ?

La règle de droit applicable est énoncée à l’article L. 59 du livre des procédures fiscales, qui stipule que « Lorsque le désaccord persiste sur les rectifications notifiées, l’administration, si le contribuable le demande, soumet le litige à l’avis de la commission des impôts directs et des taxes sur le chiffre d’affaires prévue à l’article 1651 du code général des impôts ». Cependant, l’article L. 59 A précise que la commission intervient lorsque le désaccord porte sur le montant du résultat déterminé selon un mode réel d’imposition. Dans le cas présent, le litige ne portait pas sur le montant des bénéfices, mais sur une question de droit, ce qui exclut la compétence de la commission.

Quelles sont les conditions d’application de la procédure d’évaluation d’office selon le livre des procédures fiscales ?

Les conditions d’application de la procédure d’évaluation d’office sont définies à l’article L. 73 du livre des procédures fiscales, qui stipule que peuvent être évalués d’office « le bénéfice imposable des contribuables qui perçoivent des revenus provenant d’entreprises industrielles, commerciales ou artisanales, ou des revenus d’exploitations agricoles imposables selon un régime de bénéfice réel, lorsque la déclaration annuelle prévue à l’article 53 A du code général des impôts n’a pas été déposée dans le délai légal ». L’article L. 68 précise que cette procédure n’est applicable que si le contribuable n’a pas régularisé sa situation dans les trente jours suivant une mise en demeure, sauf si le contribuable s’est livré à une activité occulte.

Quelle est la qualification juridique d’un établissement stable selon la convention fiscale franco-portugaise ?

La qualification juridique d’un établissement stable est définie à l’article 5 de la convention fiscale franco-portugaise du 14 janvier 1971, qui stipule que « l’expression ’établissement stable’ désigne une installation fixe d’affaires où l’entreprise exerce tout ou partie de son activité ». Cette définition inclut notamment un chantier de construction dont la durée dépasse douze mois. L’article 7 de la même convention précise que les bénéfices d’une entreprise d’un État contractant ne sont imposables que dans cet État, à moins que l’entreprise n’exerce son activité par l’intermédiaire d’un établissement stable dans l’autre État.

Quels éléments déterminants ont été retenus par la juridiction pour qualifier l’activité de l’entreprise comme un établissement stable en France ?

La juridiction a retenu plusieurs éléments déterminants : l’entreprise a réalisé des travaux immobiliers en France pour un client unique, avec des salariés logés en France et du matériel loué ou acheté sur place. De plus, le gérant de l’entreprise, qui avait son domicile en France, assurait la gestion de l’activité et disposait de pouvoirs pour engager la société. Les documents adressés au client étaient en français et mentionnaient des coordonnées françaises. Ces éléments permettent de conclure que l’entreprise a exploité une activité en France, caractérisant ainsi un établissement stable au sens des articles 5 et 7 de la convention fiscale.

Quelle est la portée des dispositions de l’article L. 761-1 du code de justice administrative dans le cadre de la demande de frais liés au litige ?

Les dispositions de l’article L. 761-1 du code de justice administrative stipulent que « la partie perdante » doit supporter les frais liés au litige. Dans le cas présent, la juridiction a conclu que l’État, qui n’était pas la partie perdante, ne devait pas verser de somme au titre de cet article. Ainsi, la demande des consorts E… de mettre à la charge de l’État une somme de 1 200 euros a été rejetée.